编者按：为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，2007年6月18日，财政部等相关部门联合发布了《财政部 国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。

    所谓出口退税，是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，即国家对已经报关离境的出口货物，在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或者消费税等间接税的税款，退还给出口企业。我国实行出口退税政策已有20多年，其主要目的是鼓励企业更多的出口，我国不少外贸企业的主要利润就来源于政府每年的退税款。毋庸置疑，本次出口退税政策的调整对市场的结构性将会产生明显影响，部分企业尤其是以进出口为主的企业将面临一场“大洗牌”。

    据有关数据统计，我国以出口为主的印刷企业无论在数量、规模还是产品量、出口额上均在与日俱增，那么，本次政策的调整对这些出口印刷企业将会带来怎样的影响，在这种影响下，这些企业将如何“冲出重围”，将挑战转化为机遇，更好的驰骋于国际印刷行业的大舞台呢？为此，笔者以“出口退税政策对造纸及印刷业的影响”为方向，通过资料的搜集与咨询，将所得内容总结如下。

    一、出口退税新政策实施范围：

    这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%，主要包括三个方面：

    一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括：濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。其中，涉及到印刷包装行业的主要是氯和染料等化工产品中的印刷油墨部分，商品名称如下：黑色印刷油墨、其他印刷油墨、书写墨水。此三种商品不管是不论是否固体油墨或浓缩油墨，均取消出口退税。

    二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维。其中，与印刷行业有关的主要是纸制品出口税率下调至5%，与生活用纸及一次性用品有关的加工产品均包括在内，具体包含的细目见下表：

商品代码	商品名称	退税率调整 （单位%）
48171000	信封	5
48172000	封缄信片，素色明信片及通信卡片	5
48173000	纸或纸板制的盒子,袋子及夹子（内装各种纸制文具的）	5
48181000	小卷/张卫生纸（成卷或矩形成张的宽度≤36cm,或制成特殊形状的）	5
48182000	小卷/张纸手帕及纸面巾（成卷或矩形成张的宽度≤36cm,或制成特殊形状的）	5
48183000	小卷/张纸台布及纸餐巾（成卷或矩形成张的宽度≤36cm,或制成特殊形状的)	5
48184000	纸卫生巾及类似的卫生用品（包括纸止血塞、婴儿纸尿布、尿布衬里）	5
48185000	纸制衣服及衣着附件（纸浆、纸、纤维素絮纸和纤维素纤维网纸制的）	5
48189000	纸床单及类似家庭、卫生、医院用品（纸浆、纸、纤维素絮纸和纤维素纤维网纸制的）	5
48191000	瓦楞纸或纸板制的箱、盒、匣	5
48192000	非瓦楞纸或纸板制可折叠箱、盒、匣	5
48193000	底宽≥40cm的纸袋	5
48194000	其他纸袋（包括锥形袋）	5
48195000	其他纸包装容器（包括唱片套）	5
48196000	纸卷宗盒、信件盘、存储盒及类似品（办公室、商店及类似场所使用的）	5
48201000	登记本、账本、笔记本等及类似品（包括定货本、收据本、信笺本、记事本、日记本）	5
48202000	练习本	5
48203000	纸制活动封面、文件夹及卷宗皮	5
48204000	多联商业表格纸/本（包括页间夹有复写纸的本）	5
48205000	纸制样品簿及粘贴簿	5
48209000	其他纸制文具用品	5
48211000	纸或纸板印制的各种标签	5
48219000	纸或纸板制的其他各种标签	5
48221000	纺织纱线用纸制的筒管、卷轴、纡子（包括类似品）	5
48229000	纸制的其他筒管、卷轴、纡子（包括类似品）	5
48232000	切成形的滤纸及纸板	5
48234000	已印制的自动记录器用打印纸（切成一定尺寸或形状的打印纸卷，纸张及纸盘）	5
48236100	竹浆纸制的盘、碟、盆、杯及类似品	5
48236900	其他纸制的盘、碟、盆、杯及类似品	5
48237000	压制或模制纸浆制品	5
48239020	神纸及类似用品	5
48239030	纸扇	5
48239090	其他纸及纸制品（包括纤维素絮纸及纤维素纤维网纸制的其他物品）	5

    三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。具体包含的细目见下表：

商品代码	商品名称	出口退税调整为（单位：%）
97011010	手绘油画、粉画及其他画的原件（但手工绘制及手工描饰的制品或编号4906的图纸除外）	免税
97011020	手绘油画、粉画及其他画的复制品（但手工绘制及手工描饰的制品或编号4906的图纸除外）	免税
9701900020	用其他动植物材料制作的拼贴画（包括类似装饰板,指一切缘自野生动物的产品）	免税
9701900090	其他拼贴画及类似装饰板	免税
97020000	雕版画、印制画、石印画的原本	免税
9703000090	其他各种材料制的雕塑品原件	免税
97040010	邮票（指使用过的或虽未使用过但不是指运国流通及新发行的）	免税
97040090	印花税票及类似票证等（指使用过的或虽未使用过但不是指运国流通及新发行的）	免税

    二、出口退税新政策内涵及影响

    此次出口退税政策调整主旨在于减少贸易顺差，对于相当多的出口企业就意味着利润的直接减少。据悉，不少出口企业赶在政策“断奶”前，加班赶货，抢关出口，导致了2007年5月份贸易顺差急剧上扬。

    出口退税率下调将增加出口产品的成本，减少企业利润。对实行“免、抵、退税”的企业，其产品“抵、退”税的计算，是按出口货物适用的增值税率与适用退税率之间的差率，乘以出口货物折算为人民币的销售额计算出口货物不予退税的数额，该数额从当期进项税额中剔除，计入产品成本。在其他条件不变的情况下，出口商品的退税率下调越多，不予退税的数额就越大，产品的成本上升就越快，企业获得的利润就越少。据有关资料估算，这次出口退税率下调，对毛利率的影响比较大，纸制品由原来的13%下降到5%，毛利率下降10%左右。出口退税率下降，引起被调整行业产品出口成本上升，毛利随之下降，利润减少，削弱了产品的竞争能力，直接影响生产经营者商品出口的积极性，影响对外贸易。

    以造纸行业为例，受出口退税调整的影响，2007年下半年我国纸制品出口呈现了大幅下降，行业平均利润变得微乎其微，整个行业将面临严峻考验。再加之人民币升值，原材料涨价，人力资本提升等因素，使下游印刷企业利润大幅降低，有些印刷企业已经开始转产、撤资甚至关闭。

    江浙地区是我国造纸企业的聚集地，不仅有UPM、金东纸业等这样的大型企业集团，也有众多的中小企业。面临这一新的出口退税政策的执行，可谓“几家欢乐几家愁”。

    “合同精神不能随便改价格，长期客户你报价也不能天天加价，只能自己消化成本了。”说起新政策，嘉兴海鸥纸品有限公司负责人沈先生一脸无奈。年出口1000万美金，海鸥纸品公司生产的出口纸品刚好在这次出口退税的范围内，从13%调到5%，8个百分点，折算下来至少有80万美金的利润损失。“直接关税加上其他相关物料成本上升，成本一下子提升了很多。”他说，现在只能随行就市，至于今后，只有进一步提高生产效率，压缩成本。

    “但这个政策也给了企业优化产业结构的机会。”平湖景兴纸业董秘姚洁青表示。据了解，我国造纸业在纤维原料上的高对外依存度正在侵蚀行业的国际竞争力，加上附加值低，运输半径受限，在出口方面的竞争力一直不强。

    从以上分析可知，纸制品出口在整个造纸业中所占比重高，出口退税政策调整已在一定程度上降低了行业出口增长率，对行业整体利润产生了一定的影响。一些实力雄厚、产业链成熟的大规模企业已形成了从种树到基地的完整产业链，再加上对政策的调整已有预备，很快采取了稳定出口的应对措施，受到本次出口退税政策的影响较小。但中小企业并不具备相应的实力，部分小型纸制品生产企业面临关停或转产，而部分企业通过调整经营模式，改变产品结构，控制供应链来进行成本控制和提高竞争力，在出口方面仍然具有一定的提升空间。不管是否受到本次利润下滑的波动，品质提升已成为整个造纸行业的发展趋势。

     三、出口印刷企业如何应对出口退税新政策的调整

    国家运用出口退税政策来调整出口结构和促进产业整合将成为大势所趋。那种自身技术含量偏低、产品替代性较强、以低价形式出口、以扩产方式带动业绩提升的增长模式已难以为继，企业提高产品技术含量和档次、走内涵式增长道路的转型迫在眉睫。与此同时，出口退税下调将加速行业洗牌，通过优胜劣汰，优势企业将更能做大做强。行业内的优势企业应借机提高出口产品附加值，转变出口模式。行业中的龙头企业应加速重组，加快产品更新换代步伐，挖掘国内市场潜力，完善产业链，找到可持续发展的动力和途径。

    为此，笔者认为，出口企业应采取如下应对措施：

    第一、优化产品结构。企业要顺应国家政策导向，加快产品结构调整。此次出口退税率调整，出口退税率是按照“资源类产品——原材料——零部件——半成品——制成品”从低到高排列的，目的是引导外贸出口向技术含量高、附加值高的产品倾斜，全方位提升国内企业和产品的国际竞争力。因此，企业应该认真研究出口商品的税目种类，对出口产品结构进行适当调整。

    第二、扩大加工贸易出口，降低对出口退税的依赖程度。通过进料加工业务及来料加工业务操作，尽量减少国内附加值，消弱退税率调整对产品成本的影响因素。受退税率调整影响较大的企业，还要积极“走出去”，到境外投资办厂，设立直销网点，开拓和占领国际市场。

    第三、降低成本和费用。充分挖掘企业内部空间，降低生产成本。出口退税率的下调使出口企业的贸易成本增加，挤占了企业的利润空间，企业应尽可能地挖掘内部空间，把降低成本与增强企业竞争力结合起来，企业应树立成本节约意识，在设计、采购、施工、生产等各个环节进行全方位、全过程的成本控制，将政策调整带来的不利影响降至最低程度。

    第四、加强购销管理，逐步转移退税负担成本。目前，产品生产专业化程度提高，任何一件产品的生产都不可能由本地独家企业完成，购进原材料过程也是实现税款转嫁与转移，整体成本增加，自身适度负担的前提下，有计划实现转嫁前移。进一步加强与客商的协调和沟通，寻求对方的理解和认可，适度提升外销价格。企业还要积极增强国际议价能力，寻求成本转嫁。

    第五、发挥行业协会的协调保护作用。行业协会要充分发挥企业与政府的桥梁纽带作用，及时、全面、客观、准确地做好本行业的情况调查、统计分析和产需走势预测，配合政府建立产业预警、检测和协调机制，促进企业平等竞争，提高行业整体素质。建立健全行业产品标准、检测体系和质量认证体系，尽快与国际标准对接。加强信息网络建设，促进企业的生产经营管理和技术交流，及时提供国际市场的变化信息，提高本行业产品在国际市场上的竞争能力。